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股民做长期股票:投资的成本法投资核算介绍

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       股民做长期股票投资是指企业购入并长期持有的其他企业发行的股票。与短期股票投资不同的是,企业作为长期股票投资而购入的股票不打算在短期内出售,不是为获取股票买卖差价来取得投资收益,而是为在较长的时期内取得股利收益或对被投资方实施控制,使被投资方作为一个独立的经济实体来为实现本企业总体经营目标服务。今天,那么小编们就给大家讲解关于长期股票投资的成本法投资核算介绍的相关内容。
  长期股票投资的成本法投资核算介绍
  成本法核算
  采用成本法核算长期股票投资的一般程序如下:
  (1)股票持有期内应于被投资单位宣告分派现金股利时确认投资收益,证券公司按被投资单位宣告发放的现金股利中属于本公司享有的部分,借记“应收股利”科目,贷记“投资收益”科目。实际收到现金股利或利润时,借记“银行存款”科目,贷记“应收股利”科目。
  (2)除追加或收回投资(例如将应分得的现金股利或利润转为投资)外,长期股票投资的账面价值一般应保持不变。
  [例]强盛证券公司20×2年3月5日购人中维通公司股票2000股,每股实际价格15元,20×3年4月30日中维通公司宣布分派现金股利每股0.5元。20×3年5月10日证券公司收到中维通公司的现金股利1000元。强盛证券公司应作会计处理如下:
  20×2年3月5日购人股票时:
  借:长期股权投资----股票投资30000
  贷:银行存款 30000
  20×3年4月30日宣布发放股利时:
  借:应收股利 1000
  贷:投资收益1000
  20×3年5月10日收到现金股利时:
  借:银行存款1000
  贷:应收股利 1000
  但是,证券公司确认的投资收益,仅限于所获得的被投资单位在接受投资后产生的累计净利润的分配额,所获得的被投资单位宣告分派的现金股利超过被投资单位在接受投资后产生的累积净利润的部分,作为投资成本的收回,冲减投资的账面价值。
  [例] 强盛证券公司20×2年2月2日购人海天公司10000股,占该公司普通股总额的10%,并准备长期持有。实际投资成本为250000元。海天公司于20×2年5月2日宣告分派20×1年度的现金股利每股0.15元。假设海天公司20×2年1月1日股东权益合计为1400000元,其中股本为1000000元,未分配利润为400000元;20×2年实现净利润480000元;海天公司20×3年5月1日宣告分派现金股利每股0.30元。强盛证券公司应作会计处理如下:
  (1)20×2年2月2日买人股票时:
  借:长期股权投资----股票投资250000
  贷:银行存款 250000
  (2)20×2年5月2日派发20×1年现金股利时,由于强盛证券公司20×1年尚未投资,收到的现金股利15000(150000×10%)元作为投资成本的收回。
  借:银行存款15000
  贷:长期股权投资----股票投资15000
  (3)20×3年5月1日宣告发放现金股利时:
  应冲减投资成本的金额=(投资后至本年末止被投资单位累积分派的利润或现金股利-投资后至上年末止被投资单位累积实现的净损益)×投资企业的持股比例一投资企业已冲减的投资成本。
  即(450000-440000)×10%-15000=-14000(元)
  注:投资后至上年末止被投资单位累积实现的净损益48000×11÷12=-44000(元)
  应确认的收益=投资企业当年获取的利润或现金股利——应冲减投资成本的金额
  即(300000×10%)-(-14000)=44000(元)
  借:应收股利----海天公司   30000
  长期股权投资----股票投资----海天公司14000
  贷:投资收益----股利收入 44000
  长期股票投资应以取得时的投资成本作为初始投资成本入账。以现金购入的长期股票投资,应按实际支付的全部价款(包括税金、手续费等相关税费)作为初始投资成本,实际支付的价款中包含已宣告而尚未领取的现金股利的,按实际支付的价款减去已宣告但尚未领取的现金股利后的差额,作为初始投资成本。
 
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